Przedsiębiorca zastanawia się, czy podatek od wartości dodanej zawarty na fakturze stanowi dla niego koszt uzyskania przychodu. W tym przypadku zawarty podatek od wartości dodanej nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Jak to wykazaliśmy, rozwiązania zawarte w przepisach o PIT dotyczące przychodów, odnoszące się do podatku od 3. Jeśli przysługuje odliczanie kosztów paliwa w działalności gospodarczej w 20% (wykorzystywania auta prywatnego), to 50% kwoty całego podatku VAT z faktury odlicza się w deklaracji VAT, pozostałe 50% dodaje do kwoty netto faktury i od tak obliczonej kwoty zalicza w koszty podatkowe 20%. Na przykład: koszt paliwa wyniósł 500 zł Auto, wykorzystywane do celów mieszanych daje możliwość odliczenia 50% podatku VAT. Księgowość uproszczona - ewidencja przebiegu pojazdu PIT. Kilometrówka prowadzona dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), służy przede wszystkim ustalenia kosztów użytkowania prywatnego samochodu osobowego w działalności Zakup paliwa do pojazdu - jak zaksięgować w systemie? Otrzymane faktury dotyczące zakupu paliwa do samochodu, należy zaksięgować w systemie w zakładce WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT / FAKTURA (BEZ VAT). Jako rodzaj wydatku należy wybrać ZAKUP PALIWA DO POJAZDU oraz w polu POJAZD odpowiedni numer rejestracyjny samochodu Ważne! Podatnicy podatku VAT, dokonując refakturowania, muszą zwrócić uwagę na kilka kwestii. Niektórym podmiotom (sprzedawcom) przysługuje uprawnienie do zastosowania obniżonej stawki VAT bądź też nawet zastosowanie zwolnienia w przypadku sprzedawanych przez nich towarów lub świadczonych usług. Dịch Vụ Hỗ Trợ Vay Tiền Nhanh 1s. Jednostki gospodarcze podczas swojej działalności gospodarczej nabywają materiały, towary i usługi, aby realizować cele, do jakich zostały powołane, tj. prowadzić działalność produkcyjną, usługową lub handlową. 1. Zakupy materiałów, towarów i usług w rachunkowości W myśl zapisów ustawy o rachunkowości materiały i towary to rzeczowe aktywa obrotowe. Rozumie się przez to materiały nabyte w celu zużycia na własne potrzeby, wytworzone lub przetworzone przez jednostkę produkty gotowe (wyroby i usługi) zdatne do sprzedaży lub w toku produkcji, półprodukty oraz towary nabyte w celu odprzedaży w stanie nieprzetworzonym. Nabywane materiały, towary i usługi mogą być zużyte zaraz po ich nabyciu lub w okresach późniejszych. Od sposobu ich zużycia zależy sposób ewidencji i wyceny, który określany jest w dokumentacji opisującej zasady rachunkowości (polityce rachunkowości). Jednostki mogą bowiem ewidencjonować materiały i towary za pośrednictwem magazynów lub zrezygnować z ewidencji magazynowej, stosując uproszczenia. Materiały Materiały to rzeczowe składniki, nabywane przez jednostkę z przeznaczeniem do zużycia jako surowce do produkcji, do wykonywania usług lub budowy nowych obiektów. Można je przeznaczyć także do zużycia na cele ogólnogospodarcze, reklamy itp. Materiały występują w podmiotach gospodarczych pod różną postacią i dzielimy je na kilka grup rodzajowych: ● materiały podstawowe - to materiały zużywane w procesie produkcji wyrobów gotowych w postaci surowców i półfabrykatów oraz opakowania bezpośrednie, ● materiały pomocnicze - to materiały nadające produkowanym wyrobom określoną cechę, np. kolor. Mogą to być np. narzędzia, środki czystości, materiały biurowe, ● paliwo zużywane na cele technologiczne, transportowe, opałowe - np. węgiel, koks, brykiety, olej napędowy, benzyna, gaz, ● części zamienne do maszyn i urządzeń zużywane w czasie remontów i konserwacji, a także opakowania niezwiązane bezpośrednio z wyrobami gotowymi, ● odpady użytkowe, które zostały przyjęte do magazynu - np. złom. Bieżąca wycena materiałów W myśl zapisów ustawy o rachunkowości materiały mogą być ujmowane w księgach rachunkowych według: 1) cen nabycia (zmiennej ceny ewidencyjnej) - generalna zasada, 2) cen zakupu (zmiennej ceny ewidencyjnej) - tylko jeżeli nie zniekształca to stanu aktywów oraz wyniku finansowego jednostki, 3) stałej ceny ewidencyjnej - ceny ustalonej samodzielnie przez jednostkę, z uwzględnieniem różnic między tą ceną a rzeczywistą ceną ich nabycia albo zakupu, albo kosztami wytworzenia. Cena nabycia to cena zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, a w przypadku importu powiększona o obciążenia o charakterze publicznoprawnym oraz powiększona o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania lub wprowadzenia do obrotu, łącznie z kosztami transportu, jak też załadunku, wyładunku, składowania lub wprowadzenia do obrotu, a obniżona o rabaty, opusty, inne podobne zmniejszenia i odzyski. Natomiast za cenę zakupu przyjmuje się kwotę należną sprzedającemu, bez podlegającego odliczeniu VAT, a w przypadku importu powiększoną o obciążenia o charakterze publicznoprawnym. Zatem w przypadku wyceny materiałów w cenach zakupu koszty zakupu odpisywane są w całości na bieżąco w koszty w okresie ich poniesienia. Schemat 1. Cena stosowana do ewidencji materiałów w księgach rachunkowych Warto zwrócić uwagę na to, że cena zakupu może być stosowana wtedy, gdy nie zniekształca wartości aktywów i wyniku finansowego. Ten warunek nie będzie spełniony w przypadku, gdy koszty zakupu są wysokie i kształtują się na zmiennym poziomie w danym okresie sprawozdawczym. Wówczas wycena materiałów według ceny zakupu doprowadza do zniekształcenia aktywów i wyniku finansowego. UWAGA Wycena materiałów wg ceny zakupu jest możliwa tylko wtedy, gdy nie zniekształca wartości aktywów i wyniku finansowego. Dlatego, aby uniknąć zniekształcenia aktywów i wyniku finansowego, koszty zakupu, które nie powiększają wartości składników aktywów, należy: ● aktywować jako koszty dotyczące przyszłych okresów, ● zaliczyć bezpośrednio w koszty bieżącego okresu. Aktywowanie kosztów jest ważne w przypadku: ● ponoszenia znaczących kwot kosztów zakupu, ● kosztów wykazujących duże wahania w różnych okresach czasu. PRZYKŁAD 1 Ewidencja materiałów według cen zakupu Jednostka zakupiła materiały z przeznaczeniem do zużycia w procesie produkcji. Faktura wystawiona za zakupione materiały obejmowała także koszty transportu. Łączna wartość faktury opiewała na kwotę brutto w wysokości 63 960 zł, w tym: - wartość netto materiału: 50 000 zł, - usługa transportu: 2000 zł, - VAT naliczony podlegający odliczeniu: 11 960 zł. Jednostka prowadzi ewidencję materiałów według cen zakupu. Koszty zakupu odpisuje bezpośrednio w koszty działalności operacyjnej. Ewidencję kosztów jednostka prowadzi na kontach zespołu 4 i 5. Ewidencja księgowa: 1. Faktura dokumentująca zakup materiałów: Wn "Rozliczenie zakupu" 50 000 Wn "Usługi obce" 2 000 Wn "VAT naliczony" 11 960 Ma "Rozrachunki z dostawcami" 63 960 2. Księgowanie równoległe (usługa transportu): Wn "Koszty zakupu" 2 000 Ma "Rozliczenie kosztów" 2 000 3. Przyjęcie materiałów do magazynu według ceny zakupu (dokumentem Pz): Wn "Materiały" 50 000 Ma "Rozliczenie zakupu" 50 000 PRZYKŁAD 2 Ewidencja materiałów według cen nabycia Jednostka zakupiła materiały z przeznaczeniem do zużycia w procesie produkcji. Faktura wystawiona za zakupione materiały obejmowała także koszty transportu. Łączna wartość faktury opiewała na kwotę brutto w wysokości 67 650 zł, w tym: - wartość netto materiału: 40 000 zł, - usługa transportu: 15 000 zł, - VAT naliczony podlegający odliczeniu: 12 650 zł. Jednostka prowadzi ewidencję: ● materiałów - według ceny nabycia, ● kosztów - na kontach zespołu 4 i 5. Ewidencja księgowa: 1. Faktura dokumentująca zakup materiałów: Wn " Rozliczenie zakupu" 55 000 Wn "VAT naliczony" 12 650 Ma "Rozrachunki z dostawcami" 67 650 2. Przyjęcie materiałów do magazynu według ceny nabycia (dokumentem Pz) Wn "Materiały" 55 000 Ma "Rozliczenie zakupu" 55 000 Kryteriami wyceny materiałów według przyjętego sposobu wyceny przychodu i rozchodu materiałów są ● zmienne ceny ewidencyjne (ceny zakupu lub ceny nabycia), ● stałe ceny ewidencyjne. Przy systemie zmiennych cen ewidencyjnych przychody materiałów należy wyceniać według rzeczywistych cen zakup lub nabycia wykazanych na fakturach wystawionych przez dostawców. Wyceny tej dokonuje się przy zakupach dokonywanych od różnych dostawców, w różnym czasie i po różnych cenach. Natomiast przy systemie stałych cen ewidencyjnych przychody i rozchody materiałów ewidencjonowane są według cen nie zmieniających się w ciągu dłuższego czasu. Dlatego w celu uzyskania rzeczywistej wartości rozchodu materiałów niezbędne jest: ● obliczenie wskaźnika narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych, ● obliczenie kwoty narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych przypadające na poszczególne kierunki rozchodów materiałów i zapas końcowy. Tabela 1. Przykładowe tytuły powstania odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów Lp. Odchylenia dotyczące zapasu materiałów Odchylenia korygujące wartość ewidencyjną materiałów rozchodowanych z magazynu do poziomu cen zakupu lub nabycia 1. Od zakupionych materiałów przyjętych do magazynu Od materiałów sprzedanych 2. Od materiałów przyjętych z przerobu Od materiałów zużytych do produkcji wyrobów lub przy świadczeniu usług, lub zużytych na potrzeby jednostki 3. Od materiałów objętych obniżką cen Od materiałów zużytych lub wydanych nieodpłatnie na inne cele niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem, np. wydanych jako darowizny 4. Od materiałów wydanych na potrzeby budowy lub ulepszenia środków trwałych Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów powstają w wyniku różnic między rzeczywistymi cenami zakupu lub nabycia a cenami przyjętymi do ewidencji zapasów materiałów. Odchylenia ta ewidencjonuje się na koncie "Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów". Konto "Odchylenia od cen ewidencyjnych" służy więc do ewidencji różnic: ● między rzeczywistymi cenami zakupu lub nabycia a cenami przyjętymi do ewidencji zapasów, ● wynikających z aktualizacji wyceny materiałów i towarów do poziomu cen sprzedaży netto niższych od stosowanych cen ewidencyjnych, wymaganej na dzień bilansowy, ● wynikających ze zmiany cen ewidencyjnych, ● spowodowanych trwałą utratą wartości materiałów i towarów. Jeśli konto "Odchylenia od cen ewidencyjnych" wykazuje saldo: ● debetowe - oznacza to, że do ewidencji zapasów w momencie ich przyjęcia przyjęto ceny niższe od rzeczywistej ceny zakupu lub nabycia, ● kredytowe - oznacza to, że do ewidencji zapasów w momencie ich przyjęcia przyjęto ceny wyższe od rzeczywistej ceny zakupu lub nabycia. Odchylenia powinny być rozliczane w określonych okresach uzależnionych od wahań stanów zapasów materiałów oraz wielkości odchyleń od ich cen ewidencyjnych. Schemat 2. Sposoby rozliczania odchyleń od cen ewidencyjnych zapasów materiałów Wskaźnik odchyleń przeciętnych (Wo), za pomocą którego rozlicza się proporcjonalnie odchylenia od cen ewidencyjnych na część przypadającą na zapas i rozchód materiałów i towarów, należy obliczać według poniższego wzoru (znaki literowe nadane przez autora): Wo = (O × 100) : (Z + R) gdzie: Wo - wskaźnik odchyleń przeciętnych, O - odchylenia od cen ewidencyjnych - za dany okres sprawozdawczy oraz podlegający rozliczeniu stanem tych odchyleń na początek tego okresu sprawozdawczego, Z - ustalona na koniec okresu sprawozdawczego wartość zapasów w cenach ewidencyjnych, R - rozchód zapasów za okres sprawozdawczy ustalony w cenach ewidencyjnych lub Wo = (Opo + Obo) × 100 : (Zpo + Zbo) gdzie: Wo - wskaźnik odchyleń przeciętnych, Opo - odchylenia od cen ewidencyjnych początkowego okresu - na początek okresu sprawozdawczego, Obo - odchylenia od cen ewidencyjnych bieżącego okresu - dotyczące zakupu w bieżącym okresie, Zpo - wartość zapasów w cenach ewidencyjnych - ustalona na początek okresu sprawozdawczego, Zbo - wartość zapasów w cenach ewidencyjnych - dotycząca zapasu zakupionego w bieżącym okresie. Za pomocą wskaźnika odchyleń przeciętnych (Wo) oblicza się: ● odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na rozchód towarów lub materiałów (Oce): Oce = (R × Wo) : 100 gdzie: Oce - odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na rozchód towarów lub materiałów, R - rozchód zapasów za okres sprawozdawczy ustalony w cenach ewidencyjnych, Wo - wskaźnik odchyleń przeciętnych. ● odchylenia od cen ewidencyjnych, przypadające na zapasy towarów lub materiałów (Oz): Oz = (Z × Wo) : 100 lub Oz = (O - Oce) gdzie: Oz - odchylenia od cen ewidencyjnych, przypadające na zapasy towarów lub materiałów Z - ustalona na koniec okresu sprawozdawczego wartość zapasów w cenach ewidencyjnych, Wo - wskaźnik odchyleń przeciętnych. Oce - odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na rozchód towarów lub materiałów. Najpóźniej na koniec każdego roku obrotowego odchylenia od cen ewidencyjnych powinny zostać zweryfikowane. Na saldzie powinny pozostać tylko odchylenia stanowiące rzeczywiste różnice między ceną ewidencyjną a rzeczywistą ceną zakupu (nabycia) materiałów lub towarów pozostających w zapasie. PRZYKŁAD 3 Jednostka "LUX" posiada w swoich księgach następujące salda: Tabela 2. Salda w księgach jednostki "LUX" Rodzaj salda Wartość Zapas początkowy materiałów (Sp.) - Zpo 200 000 zł Zapas materiałów zakupiony w bieżącym miesiącu - Zbo 180 000 zł Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (Wn) przypadające na zapas początkowy (Sp.) - Opo 2 200 zł Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (Wn) dotyczące zakupu w bieżącym miesiącu - Obo 5 400 zł Rozchód materiałów bezpośrednich w bieżącym miesiącu - R 120 000 zł Ustalenia: 1. Wskaźnik narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów: Wo = (2200 zł + 5400 zł) : (200 000 zł + 180 000) × 100 = 2% 2. Narzut odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów przypadający na: - rozchód materiałów: Oce = 120 000 zł × 2% = 2400 zł - zapas końcowy materiałów: Oz = (200 000 zł + 180 000 zł - 120 000 zł) × 2% = 260 000 zł × 2% = 5200 zł Ewidencja księgowa (w bieżącym miesiącu): 1. Przyjęcie do magazynu materiałów: Wn "Materiały" 180 000 Ma "Rozliczenie zakupu" 180 000 2. Zaewidencjonowanie odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów: Wn "Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów" 5 400 Ma "Rozliczenie zakupu" 5 400 3. Rozchód materiałów z magazynu do zużycia: Wn "Zużycie materiałów" 120 000 Ma "Materiały" 120 000 4. Przeniesienie kosztów na konto zespołu 5 - dotyczące działalności podstawowej (dot. Wn "Koszty działalności podstawowej" 120 000 Ma "Rozliczenie kosztów" 120 000 5. Proporcjonalne przeksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych dotyczących rozchodu materiałów: Wn "Zużycie materiałów" 2 400 Ma "Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów" 2 400 6. Przeniesienie odchyleń od cen ewidencyjnych na konto zespołu 5 - dotyczące działalności podstawowej (dot. poz. 5): Wn "Koszty działalności podstawowej" 2 400 Ma "Rozliczenie kosztów" 2 400 Na koniec okresu sprawozdawczego ustalono: 1. Saldo materiałów, tj.: (200 000 zł + 180 000 zł - 120 000 zł) = 260 000 zł; 2. Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (Wn), tj.: (2200 zł + 5400 zł - 2400 zł) = 5200 zł; 3. Rzeczywistą wartość zapasów materiałów, tj.: (260 000 zł + 5200 zł) = 265 200 zł. Ewidencja materiałów Zakup materiałów ewidencjonowany jest na koncie "Materiały". Ewidencja ta może być prowadzona metodą: ● ilościowo-wartościową, ● ilościową, ● wartościową, ● bezpośredniego odpisywania wartości materiałów w koszty na dzień ich zakupu. Schemat 3. Metody prowadzenia ksiąg pomocniczych dla rzeczowych składników aktywów obrotowych Tabela 3. Charakterystyka metod prowadzenia ksiąg pomocniczych dla rzeczowych składników aktywów obrotowych Rodzaj ewidencji Charakterystyka Ewidencja ilościowo-wartościowa Ujmuje się w niej obroty i stany w jednostkach naturalnych i pieniężnych dla każdego składnika. Ewidencja ilościowa obrotów i stanów Prowadzona jest wyłącznie w jednostkach naturalnych dla poszczególnych składników lub ich jednorodnych grup. Wartość stanu należy wyceniać przynajmniej na koniec okresu sprawozdawczego, za który następują rozliczenia z budżetem z tytułu podatku dochodowego, dokonane na podstawie danych rzeczywistych. Ewidencja wartościowa obrotów i stanów Objęte nią są materiały oraz opakowania. Ewidencja ta prowadzona jest przez punkty obrotu detalicznego lub miejsca składowania, której przedmiotem zapisów są tylko przychody, rozchody i stany całego zapasu. Odpisywanie w koszty wartości materiałów na dzień ich zakupu Połączone jest ono z ustalaniem stanu tych składników aktywów i jego wyceny oraz korekty kosztów o wartość tego stanu, nie później niż na dzień bilansowy. Ewidencja zakupu i rozchodu materiałów składowanych w magazynie Jeśli jednostka podejmie decyzję, że materiały objęte są ewidencją księgową podczas składowania w magazynie, to wartość tych materiałów na dzień ich zakupu ujmuje na koncie "Materiały" (na podstawie dokumentu od dostawcy). Dopiero w momencie rozchodu tych materiałów odnosi ich wartość w koszty. Do ewidencji procesu zakupu można wykorzystać konto "Rozliczenie zakupu". Jednostki nie mają ustawowego obowiązku stosowania tego konta. Samodzielnie decydują o jego prowadzeniu. Jednak podejmując decyzję o wprowadzeniu konta "Rozliczenie zakupu", w zakładowym planie kont powinien znaleźć się odpowiedni zapis określający do jakich transakcji będzie ono używane. W praktyce przyjęło się, że konto "Rozliczenie zakupu" można stosować do księgowania zakupu zarówno materiałów, jak i towarów, ale także do rozliczania zakupionych środków trwałych bądź usług. Prowadzenie konta dotyczącego rozliczania zakupu materiałów pozwala na ustalenie: ● zgodności ilościowej i jakościowej zafakturowanych materiałów i towarów w stosunku do ilości i jakości stwierdzonej przy dostawie, ● poprawności naliczania cen, marż i upustów, ● kwot naliczonego podatku VAT, ● kwot wynikających z cła i podatku akcyzowego, ● kosztów zakupu, ● ewentualnych niedoborów lub nadwyżek, ● stanu materiałów lub towarów w drodze - gdy jest faktura od dostawcy, a nie nastąpiło przyjęcie do magazynu, ● stanu dostaw niefakturowanych - gdy było przyjęcie do magazynu, a nie ma faktury, ● różnicy między rzeczywistą ceną zakupu a stałą ceną ewidencyjną. Możliwe są dwa warianty zastosowania konta "Rozliczenie zakupu": 1) księgowanie na tym koncie wszystkich operacji zakupu materiałów (lub towarów), 2) księgowanie na tym koncie tylko tych operacji zakupu materiałów (lub towarów), w których stwierdzono rozbieżności pomiędzy danymi z faktur od dostawców a dowodami przyjęcia dostawy (Pz), a także dostaw niefakturowanych oraz dostaw w drodze. Zazwyczaj zakup materiałów (także towarów) księgowany jest w następujących operacjach gospodarczych: ● zakup na podstawie faktury VAT, ● dostawa i przyjęcie do magazynu na podstawie dokumentu Pz. Po zakończeniu okresu sprawozdawczego na koncie "Rozliczenie zakupu" należy ustalić następujące wielkości: ● materiały/towary w drodze - saldo Wn konta "Rozliczenie zakupu" oznacza, że do końca okresu sprawozdawczego nie otrzymano dostawy materiałów lub towarów (nie było przyjęcia do magazyn). Wartość tego salda wykazujemy w aktywach bilansu, ● dostawy niefakturowane - saldo Ma konta "Rozliczenie zakupu" oznacza, że do końca okresu sprawozdawczego jednostka nie otrzymała faktury od dostawcy za przyjęte do magazynu towary lub materiały. Wartość tego salda wykazujemy w pasywach bilansu jako zobowiązanie. W jednostkach, które rozliczają koszty na kontach zespołu 4 i 5 zakup i przekazanie materiałów do zużycia ewidencjonuje się następująco: 1. Zakup materiałów na podstawie faktury VAT: Wn "Rozliczenie zakupu", Wn "VAT naliczony", Ma "Rozrachunki z dostawcami". 2. Przyjęcie materiałów do magazynu (na podstawie Pz): Wn "Materiały", Ma "Rozliczenie zakupu". 3. Wydanie materiałów z magazynu (na podstawie Rw): Wn "Zużycie materiałów", Ma "Materiały". 4. Przeniesienie wartości materiałów na konto zespołu 5: Wn "Koszty działalności podstawowej", Ma "Rozliczenie kosztów". Jak wcześniej wspomniano bieżąca ewidencja zakupu materiałów może być oparta na: ● rzeczywistych cenach zakupu (nabycia), ● stałych cenach ewidencyjnych (art. 34 ust. 2 uor). Jeśli jednostka prowadzi ewidencję przychodu materiałów w stałych cenach ewidencyjnych, to ewidencja ich rozchodu też jest prowadzona na poziomie stałych cen ewidencyjnych. Przyjmując za ceny ewidencyjne materiałów stałe ceny ewidencyjne różniące się od rzeczywistych cen nabycia (zakupu), należy równocześnie wskazać sposób ewidencji i rozliczenia odchyleń od cen ewidencyjnych zapasów. Natomiast w przypadku gdy materiały są wyceniane według cen rzeczywistych (nabycia lub zakupu), do ewidencji rozchodu również należy przyjąć te ceny. Wówczas rozchód materiałów wycenia się według jednej z poniższych metod określonych w ustawy o rachunkowości, tj.: ● według cen przeciętnych, tj. ustalonych w wysokości średniej ważonej cen (kosztów) danego składnika aktywów, ● przyjmując, że rozchód składnika aktywów wycenia się kolejno po cenach (kosztach) tych składników aktywów, które jednostka najwcześniej nabyła (wytworzyła) - tzw. metoda FIFO, ● przyjmując, że rozchód składników aktywów wycenia się kolejno po cenach (kosztach) tych składników, które jednostka najpóźniej nabyła (wytworzyła) - tzw. metoda LIFO, ● w drodze szczegółowej identyfikacji rzeczywistych cen (kosztów) tych składników aktywów, które dotyczą ściśle określonych przedsięwzięć, niezależnie od daty ich zakupu lub wytworzenia. UWAGA Zasada wyceny materiałów musi być opisana w polityce rachunkowości i konsekwentnie stosowana. PRZYKŁAD 4 Jednostka "ESKA" zakupiła 200 szt. materiałów podstawowych do produkcji wyrobów w cenie 40 zł/szt., co udokumentowane zostało fakturą zawierającą następujące dane: a) wartość netto: 8000 zł, b) podatek VAT: 1840 zł, c) wartość brutto: 9840 zł. W danym okresie do produkcji wydano 160 szt. materiałów o wartości 6400 zł. Jednostka prowadzi ewidencję materiałów według cen zakupu. Do ewidencji kosztów działalności operacyjnej jednostka stosuje konta zespołu 4 i 5. Ewidencja księgowa: 1. Faktura VAT dokumentująca zakup materiałów podstawowych: Wn "Rozliczenie zakupu" 8 000 Wn "VAT naliczony" 1 840 Ma "Rozrachunki z dostawcami" 9 840 2. Pz - przyjęcie materiałów do magazynu: (200 szt. × 40 zł/szt.) = 8000 zł Wn "Materiały" 8 000 Ma "Rozliczenie zakupu" 8 000 3. Rw - wydanie materiałów do produkcji: (160 szt. × 40 zł/szt.) = 6400 zł Wn "Zużycie materiałów" 6 400 Ma "Materiały" 6 400 4. Przeniesienie wartości materiałów na konto zespołu 5: Wn "Koszty działalności podstawowej" 6 400 Ma "Rozliczenie kosztów" 6 400 Ewidencja zakupu materiałów bezpośrednio odpisywanych w koszty Ustawa o rachunkowości (dalej: uor) dopuszcza możliwość odpisania w koszty wartości materiałów w momencie ich zakupu połączone z ustalaniem stanu tych składników aktywów i jego wyceny oraz korekty kosztów o wartość tego stanu, nie później niż na dzień bilansowy (jest to także uzależnione od sposobu obliczania wysokości zaliczek na podatek dochodowy). Z przepisów ustawy o rachunkowości nie wynika jednak, jak często należy dokonywać korekty kosztów o wartość stanu zapasów. Wiadomo tylko, że należy jej dokonać nie później niż na dzień bilansowy. Korekty kosztów o wartość stanu materiałów odpisanych w koszty w momencie zakupu mają też wpływ na wysokość zaliczki na podatek dochodowy. UWAGA Zapas materiałów odpisywanych bezpośrednio w koszty nie jest objęty ewidencją bilansową w księgach rachunkowych. Dopiero najpóźniej na dzień bilansowy następuje wycena zapasów materiałów i odpowiednia korekta kosztów. Wynika to z art. 17 ust. 2 pkt 4 uro, zgodnie z którym kierownik jednostki, uwzględniając rodzaj i wartość poszczególnych grup rzeczowych składników aktywów obrotowych posiadanych przez jednostkę, może podjąć decyzję o odpisywaniu w koszty: ● wartości materiałów i towarów - na dzień ich zakupu, ● produktów gotowych - w momencie ich wytworzenia, - połączonym z ustalaniem stanu tych składników aktywów i ich wyceną oraz korektą kosztów o wartość tego stanu, nie później niż na dzień bilansowy. Oznacza to, że dla celów bilansowych wystarczające jest, aby dokonywać korekty kosztów o wartość niesprzedanych i niezużytych składników aktywów obrotowych raz na koniec roku obrotowego. Mimo braku zapisów ustawowych, w celu prawidłowego ustalenia wyniku finansowego jednostka powinna jednak dokonywać korekty kosztów o stan zapasów na koniec każdego okresu sprawozdawczego (np. miesiąca bądź kwartału). W księgach rachunkowych operacje związane z zakupem materiałów i odpisywaniem ich wartości w koszty w momencie zakupu oraz korektę kosztów na dzień bilansowy ujmuje się w następujący sposób: 1. Zakup materiałów na podstawie faktury VAT: Wn "Koszty według rodzajów" w analityce "Zużycie materiałów", Wn "VAT naliczony", Ma "Rozrachunki z dostawcami", równolegle Wn "Koszty działalności podstawowej", Ma "Rozliczenie kosztów". 2. Korekta kosztów o wartość pozostałych materiałów, nie później niż na dzień bilansowy lub co najmniej zgodnie z częstotliwością obliczania zaliczek na podatek dochodowy Wn "Materiały", Ma "Koszty według rodzajów" w analityce "Zużycie materiałów", równolegle Wn "Rozliczenie kosztów", Ma "Koszty działalności podstawowej". Na początku następnego okresu sprawozdawczego lub bezpośrednio przed ustaleniem nowego stanu (towarów czy materiałów) oraz jego wyceny należy dokonać odwrócenia dokonanej na koniec poprzedniego okresu korekty kosztów i wartości materiałów. Można tę operację wykonać na początku następnego okresu sprawozdawczego poprzez ponowne zarachowanie w koszty wartości materiałów z odwrotnym zapisem. PRZYKŁAD 5 Jednostka "Max" ewidencjonuje wartość kupionych i wytworzonych składników aktywów obrotowych bezpośrednio w koszty. Do ewidencji kosztów stosuje zespoły kont 4 i 5. Za dziewięć miesięcy 2016 r. (od stycznia do września) jednostka zaewidencjonowała bezpośrednio w koszty materiały o wartości 1 000 000 zł. Stan magazynowy jednostki - na podstawie spisu z natury - przedstawia tabela 4. Tabela 4. Stan magazynu Lp. Rodzaj zapasu Stan na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego (31 sierpnia 2016 r.) Stan na koniec bieżącego okresu sprawozdawczego (30 września 2016 r.) 1. Materiały 200 000 160 000 Razem 200 000 160 000 Jednostka przyjęła, że rozliczenie w ciężar kosztów wartości ustalonej na koniec poprzedniego okresu następuje na początku następnego okresu sprawozdawczego. Ewidencja księgowa: I) w bieżącym okresie sprawozdawczym 1. Zakup materiałów - odpisanie w koszty wartości materiałów w dniu ich zakupu: a) w układzie rodzajowym - na kontach zespołu 4 Wn "Zużycie materiałów" 1 000 000 Wn "VAT naliczony" 230 000 Ma "Rozrachunki z dostawcami" 1 230 000 b) w układzie kalkulacyjnym - na kontach zespołu 5 Wn Konta zespołu 5 1 000 000 zł Ma "Rozliczenie kosztów" 1 000 000 zł Korekta kosztów o wartość stanu zapasów dokonywane na koniec okresu sprawozdawczego: 2. Wartość materiałów nieprzekazanych do zużycia - rozliczenie na 1 września 2016 r. według stanu zapasów na 31 sierpnia 2016 r.: a) w układzie rodzajowym - na kontach zespołu 4 Wn "Zużycie materiałów" 200 000 Ma "Materiały" 200 000 b) w układzie kalkulacyjnym - na kontach zespołu 5 Wn Konta zespołu 5 200 000 Ma "Rozliczenie kosztów" 200 000 3. Wartość materiałów nieprzekazanych do zużycia - stan na 30 września 2016 r.: a) w układzie rodzajowym - na kontach zespołu 4 Wn "Materiały" 160 000 Ma "Zużycie materiałów" 160 000 b) w układzie kalkulacyjnym - na kontach zespołu 5 Wn "Rozliczenie kosztów" 160 000 Ma Konta zespołu 5 160 000 II) w kolejnym okresie sprawozdawczym 4. Odwrócenie (w kolejnym okresie sprawozdawczym) korekty kosztów o wartość stanu zapasów dokonywanego na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego: a) w układzie rodzajowym - na kontach zespołu 4 Wn "Zużycie materiałów" 160 000 Ma "Materiały" 160 000 b) w układzie kalkulacyjnym - na kontach zespołu 5 Wn Konta zespołu 5 160 000 Ma "Rozliczenie kosztów" 160 000 W bieżącym okresie sprawozdawczym W kolejnym okresie sprawozdawczym Jak wynika z art. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatnicy zobowiązani są wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy: ● za okresy miesięczne - w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni - w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące, ● za okresy kwartalne - w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który zaliczka jest wpłacana - w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie kwartały, ● w formie uproszczonej - w termie do 20 dnia każdego miesiąca, w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeśli również w tym roku podatnicy nie wykazali podatku należnego, to nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie. Dla celów bilansowych wystarczające jest, aby przeprowadzanie spisu z natury zapasów odbywało się na dzień bilansowy, bez konieczności dokonywania ich inwentaryzacji w trakcie roku obrotowego. Jednak w świetle aktualnego stanowiska organów podatkowych podatnik, który dla celów bilansowych zaliczył wydatki na zakup materiałów (towarów) w koszty na dzień ich zakupu, powinien dokonywać inwentaryzacji zapasów tych materiałów (także towarów) na koniec każdego okresu sprawozdawczego (miesiąca lub kwartału). Podatnik powinien również skorygować wielkość kosztów o rzeczywisty stan zapasów w każdym okresie rozliczeniowym, za który ustala dochód i oblicza zaliczkę na podatek dochodowy. Kwestia ta była przedmiotem interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 7 marca 2013 r. (ILPB3/423-510/12-4/EK): Generalną zasadą (...) jest ujęcie w rachunku podatkowym kosztu bezpośrednio związanego z przychodem w roku jego związania z odpowiadającym mu przychodem, chyba że koszt bezpośredni został poniesiony po dniu sporządzenia sprawozdania finansowego po zakończonym roku podatkowym (nie późniejszym jednak niż termin określony do złożenia zeznania podatkowego) - w takim przypadku jest on potrącalny w roku podatkowym następującym po roku, którego dotyczy. W przypadku prowadzenia ewidencji uproszczonej na podstawie art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy o rachunkowości i sporządzania inwentaryzacji materiałów i towarów tylko na dzień bilansowy, wydatki na ich nabycie są w trakcie roku zaliczane w całości do kosztów w dacie zakupu. Takie ujmowanie kosztów jest jednak niezgodne z przepisem art. 15 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, z którego wynika, że warunkiem koniecznym dla potrącenia kosztów bezpośrednich jest wystąpienie przychodu. (...) Wobec powyższego, w celu prawidłowego rozliczenia się z tytułu podatku dochodowego, podatnicy prowadzący uproszczone ewidencje na podstawie art. 17 ust. 2 pkt 4 ustawy o rachunkowości powinni sporządzać inwentaryzację materiałów, towarów i wyrobów gotowych na koniec każdego okresu sprawozdawczego, za który następuje rozliczenie z budżetem z tytułu podatku dochodowego (miesiąca bądź kwartału, jeśli wpłaca zaliczki kwartalnie). (...) stanowisko Spółki, zgodnie z którym sporządzanie spisu z natury raz w roku i korygowanie kosztów o wartość niezużytych materiałów/towarów na koniec roku podatkowego (kalendarzowego) jest wystarczające dla prawidłowego ustalania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych, należy uznać za nieprawidłowe. Przyjęcie stanowiska Spółki oznaczałoby bowiem, że w ciągu roku można by zaliczać do kosztów uzyskania przychodów także ... Pan Tomek zamówił w styczniu towary o wartości 2 460 zł z VAT (2 000 zł netto) w firmie Timex Sp. z Towary otrzymał w dniu 25 stycznia, natomiast faktura zakupu została wystawiona i odebrana przez Pana Tomka w dniu 5 lutego (faktura elektroniczna). Timex przy dostawie towaru nie wydał dokumentu Wz. Z jaką datą Pan Tomek powinien ująć ww. zakup w rejestrze VAT? Podaj odpowiedź w formacie np. " - Baza wiedzy Trawers ERP - Spis treści Rejestry PTU (VAT) 1. Rejestr VAT Opis ogólny Które dokumenty są w rejestrze ? Format rejestru M-c podatkowy PTU Pole: M-c PTU M-c PTU niewypełniony M-c PTU można zmienić M-c PTU a rejestry i JPK Pobieranie pola M-c PTU Numery i stawki PTU Inne zestawienia z PTU Zmiany danych kontrahenta a rejestr VAT NIP czy PESEL ? 2. Zakupy w walucie obcej od dostawcy krajowego 3. Układ kolumn w rejestrze zakupu 4. Odliczenie PTU z faktury zakupu: metoda kasowa 5. Odliczanie PTU od samochodów 6. PTU w pionie a PTU w poziomie System NA Sprzedaż: suma PTU z pozycji w pionie Rejestrowanie faktur obcych z PTU w poziomie 7. Zestawienia kontrolne Faktury zakupu z błędami w PTU 8. Tematy powiązane 1. Rejestr VAT Opis ogólny Rejestry VAT sprzedaży i zakupów drukuje się na podstawie zapisów w miesięcznych zbiorach dokumentów i dokumentów korygujących. Dokumenty sprzedaży Dokumenty zakupu Informacje zapisane w rejestrach służą do wypełniania deklaracji podatkowych. Formularz deklaracji, np. VAT-7 można wypełnić i wydrukować w module (dodatku) KE Analizy w MS Excel. KE Analizy w MS Excel Które dokumenty są w rejestrze ? Na zestawieniu można umieścić wybrane dokumenty, np. tylko korygujące, lub tylko te, które zostały rozliczone całkowicie, tzn. ostatnia zapłata (lub nadpłata) była w podanym okresie od.. do.. Format rejestru Format rejestru tj. układ graficzny oraz zawartość poszczególnych wierszy kolumn nie jest regulowany ustawowo. Rejestr stanowi urządzenie pomocnicze, którego zadaniem jest zapewnić dane do sporządzenia deklaracji podatkowej (VAT-7 (art. 109 ust. 3 uptu)). Konieczne jest zarejestrowanie: kwoty podstawy opodatkowania, kwoty podatku należnego, kwoty podatku naliczonego, kwoty podatku VAT do wpłaty do urzędu skarbowego lub kwoty do zwrotu z tego urzędu. Identyfikacja kontrahenta: na 60 znakach jest połączenie nazwy i adresu. Które pozostałe informacje będą zawarte w rejestrze, ustala kierownictwo firmy. W praktyce gospodarczej wypracowano wzór rejestru, który przyjęliśmy jako obowiązujący. Taki rejestr drukowany jest jako standardowy w Trawersie. Format rejestru, tj. zawartość i układ kolumn, czcionka, itd. można zmienić przy pomocy edytora wzorców dokumentów. Wzorce dokumentów i etykiet M-c podatkowy PTU Pole: M-c PTU Pole: M-c PTU wskazuje okres, na który przypada obowiązek podatkowy lub prawo odliczenia podatku PTU, a ten może być inny niż okres rejestracji dokumentu. Np. gdy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności lub otrzymania zapłaty. W przypadku importu, po otrzymaniu SAD/PZC. Np. usługi transportowe: obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty. Patrz ustawa: moment powstania obowiązku podatkowego. M-c PTU (McPTU) wpisuje się do nagłówka dokumentów sprzedaży i zakupu. Na tej podstawie program tworzy rejestr VAT sprzedaży i zakupu oraz JPK odpowiedniego okresu podatkowego. M-c PTU niewypełniony M-c PTU może pozostać niewypełniony. Te dokumenty nie znajdą się w rejestrze VAT i nie pojawią się w JPK. Rejestr VAT tworzony jest zwykle na podstawie zapisów w jednym zbiorze miesięcznym. Są jednak przypadki, gdy pozycje rejestru danego miesiąca muszą zawierać dokumenty zarejestrowane w zbiorach innych miesięcy. Dlatego do nagłówkow dokumentów wprowadzono pole: M-c PTU, wskazujące do którego okresu podatkowego zaliczone bedą dokumenty. M-c PTU w nagłówku dokumentu Nr m-ca PTU wpisuje się do nagłówka dokumentu. Wpisany do nagłówka dotyczy wszystkich pozycji dokumentu. Np. w rejestrze okresu 20rr/03 mogą pojawić sie dokumenty wystawione w 20rr/02, 20rr/03 i 200rr/04 W rejestrze VAT można umieścić tylko te faktury, które zostały rozliczone całkowicie, tzn. ostatnia zapłata (lub nadpłata) była w podanym okresie od.. do.. Np. dostawy wysyłkowe za zaliczeniem pocztowym: obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zapłaty. Np. w systemie zarejestrowano faktury: Okres 20xx/01 M-c PTU [20xx/02] Okres 20xx/02 M-x PTU [20xx/02] Sporządzamy rejestr za okres 02/20xx z dokumentów okresu 20xx/01-20xx/02 Chcemy wiedzieć, które faktury z tego rejestru zostały rozliczone do dnia złożenia deklaracji z 20xx/02. Pole: M-c PTU zapisuje się podczas rejestrowania faktury. Program podpowiada datę sprzedaży (NA) lub datę otrzymania faktury zakupu (ZO). M-c PTU można zmienić Pole może pozostać niewypełnione. Można wypełnić i zmienić później, także po zatwierdzeniu dokumentów (ale tylko w miesiącach otwartych). NOTE: Operator, który ma uprawienia do KG > Dokumenty > Księgowanie [KG_DKS10] może zmienić M-c PTU także w miesiącach zamkniętych. Zawartość pola można zmienić jednocześnie w wielu dokumentach w wydzielonej funkcji: NA > Okresowe > Rejestry sprzedaży > Korekta danych rejestru i JPK [NA_ZRS53] ZO > Okresowe > Rejestry zakupu > Korekta danych rejestru i JPK [ZO_ZRZ13] W tych funkcjach można zmienić także wartości pól dla masek dekretacji. Tabele dekretacji M-c PTU a rejestry i JPK Gdy pole: M-c PTU pozostanie niewypełnione [ / ], to pozycje tego dokumentu nie pojawią się w rejestrach sprzedaży i zakupu. Pozycje dokumentu nie pojawią się także w JPK. JPK Jednolity Plik Kontrolny Pobieranie pola M-c PTU W systemie ZO Zakupy, pole: M-c PTU pobierane jest zawsze. W systemie NA Sprzedaż, pobieranie M-c PTU uzależnione jest od parametru 0504 Pozwól zmienić M-c PTU w NA [1] Można zmienić pole: M-c PTU na dokumentach sprzedaży [ ] Nie można zmienić. M-c podatkowy PTU będzie taki jak okres obliczeniowy Patrz też: Parametr 0134 Program podpowiada M-c PTU wg daty sprzedaży lub wg daty wystawienia dokumentu [1] 0134 Podpowiada M-c PTU wg: data sprzedaży [ ] wg: data wystawienia dokumentu M-c PTU wskazuje okres, na który przypada obowiązek podatkowy. Data sprzedaży wyznacza moment powstania obowiązku podatkowego. Użytkownik powinien zapewnić zgodność: Data sprzedaży i M-c PTU. Program nie wprowadza tu automatycznych zależności i kontroli. Wynika to ze złożoności warunków i wielu wyjątków, tzw. szczególnych momentów powstania obowiązku podatkowego. Parametry ogólne 01xx 02xx 08xx Patrz też: Parametr 0138 Program pobiera w locie dane dodatkowe dla JPK_V7 [1] 0138 [1] Pobiera N-ry dodatkowe [FA] Faktura sprzedaży i [FK] Faktura korygująca Parametry ogólne 01xx 02xx 08xx Numery i stawki PTU W nagłówku rejestru podane są numery stawek np. 01, a nie wartości stawek np. 23 %. Wartości stawek podane są w tabeli stawek PTU. PTU (VAT) Tabela stawek Zwykle jednemu numerowi np. 01 odpowiada jedna wartość stawki np. 23 % Gdy stawki ulegają zmianie, np. w styczniu 2011, jednemu numerowi np. 01 mogą odpowiadać dwie różne wartości stawek np. 23 % (styczeń 2011) i 22 % z faktury korygującej sprzedaż z grudnia 2010. Aby wyróżnić kwoty, warto powiązać te transakcje z różnymi symbolami operacji (dekretacji) np. VAT/22 i VAT/23 Aby można było utworzyć oddzielne zestawienia z różnymi symbolami dekretacji. Inne zestawienia z PTU Zestawienia zbiorcze, np. deklaracje VAT-7 można tworzyć w programie KE Analizy w MS Excel, tam są gotowe wzory deklaracji. KE Analizy w MS Excel Dane dla VAT-7 można też utworzyć na podstawie JPK. Zmiany danych kontrahenta a rejestr VAT W miarę upływu czasu kontrahenci zmieniają nazwy i siedziby. Jedynie NIP nie zmienia się i pozostaje jednoznacznym identyfikatorem kontrahenta. NIP, nazwa i adres ujmowane są w rejestrze VAT. Jaki wpływ na wydruk rejestru ma zmiana nazwy i adresu ? Odpowiedź: Podstawą tych zmian jest nota korygująca, którą przysyła kontrahent. Wg noty zmienia się dane w kartotece kontrahenta. Można zanotować zmianę nazwy w polach: Opis dodatkowy lub w kronice zdarzeń w systemie RK. Wydrukować rejestr sprzed zmiany i po zmianie. NIP czy PESEL ? Identyfikatorem podatkowym może być i NIP i PESEL. W rejestrze drukowany jest ten, który jest podany w karcie kontrahenta. Gdy podane są oba, to drukowany jest NIP. 2. Zakupy w walucie obcej od dostawcy krajowego Opis dotyczy sposobu ustalenia ceny jednostkowej i wartości przyjęcia zakupionego asortymentu do magazynu, tj. wyceny dokumentu przychodu (PZ). Opisano także metody rejestracji kwot PTU z faktur zakupu krajowych i zagranicznych. Wycena przychodu z zakupu 3. Układ kolumn w rejestrze zakupu o---------------------------------------- Nasz nr dokumentu w ZO | o-------------------------- Data zarejestrowania w ZO | | o-------------- Kraj NIP/Pesel kontrahenta | | | o-- Nazwa kontrahenta | | | | v v v v -------------------------------------------------------------------------- Lp Dokument Data dok Kraj NIP/Pesel Nazwa kontrahenta Faktura: Wystawiona Otrzymana Numer SAD/PZC -------------------------------------------------------------------------- ^ ^ ^ ^ | | | | | | | o---- Numer dokumentu SAD/PZC | | o-------------- Numer obcy faktury | o------------------------ Data otrzymania faktury o------------------------------------ Data wystawienia faktury przez dostawcę Dokumenty można uporządkować: * Wg numerów własnych w ZO * Wg dat zarejestrowania w ZO 4. Odliczenie PTU z faktury zakupu: metoda kasowa Dotyczy sytuacji, gdy firma otrzymuje fakturę zakupu od tzw. małego podatnika i na fakturze jest oznacznie 'metoda kasowa'. PTU z takiej faktury można odliczyć od PTU należnego w rozliczeniu za okres, w którym ureguluje się część lub całość zobowiązania. PTU (VAT) Metoda kasowa Rozwiązanie w programie Trawers * Oznaczanie faktury zakupu jako MK (Metoda Kasowa) Faktura oznaczana jest wewnętrznie w chwili rejestracji od dostawcy MK Dostawca MK, to jest dostawca, u którego w karcie, w zakładce: Dane finansowe jest zapis: PTU kasowo [T] Program oznacza faktury MK w bazie danych. Nie wyświetla MK na ekranie. * Do rejestru zakupu PTU (VAT) zapisywane są zapłaty dla dostawców MK. Takie zapisy w rejestrze zakupu PTU (VAT) oznaczone są w kolumnie: Do faktury tekstem: Metoda Kasowa. ----------------------------------------------------------------------- -Lp- --Dokument-- -Z dnia- ----Do faktury---- Otrzymanej Kraj NIP/Pesel -PTU nalicz. --Netto 01-- ---PTU 01--- --Netto 02-- ---PTU 02--- -- ----------------------------------------------------------------------- 1 FA0001/05/13 [Metoda kasowa] PL 111-111-11-11 -------------------------- ------o-------- ---------------------------- | o Zapłata za fakturę zakupu od dostawcy MK Do odliczenia PTU NOTE: * Rejestr PTU z MK można wydrukować tylko w trybie: Wydruk standardowy. Nie można w trybie: Wydruk wg wzorca * Program zapisuje całą kwotę zapłaty do rejestru zakupu VAT, dlatego prosimy nie przekraczać kwot zobowiązań, tzn. nie powodować nadpłat. 5. Odliczanie PTU od samochodów Przepisy pozwalają zaliczyć do kosztów podatkowych wydatki związane z bieżącą eksploatacją samochodów osobowych używanych do celów służbowych jak i prywatnych. Podczas rejestrowania faktur zakupu można wskazać wartość PTU do odliczenia. Wykorzystuje się procentowe współczynniki zapisane w: Tabela współczyników. Szczegółowy opis: Współczynniki PTU Dokumenty zakupu Realizacja zamówień zakupu 6. PTU w pionie a PTU w poziomie Opis dotyczy metody obliczania kwoty podatku PTU (VAT) w podsumowaniach dokumentów sprzedaży w systemie NA Sprzedaż i rozrachunki z odbiorcami. Czy obliczać: * 'w pionie' - suma kwot PTU z pozycji ? * 'w poziomie' - suma netto z pozycji * (razy) stawka % PTU ? Podobna sytuacja może powstąć przy wymianie danych z programami zewnętrznymi, np. sklepami internetowymi. Niektóre sklepy internetowe zaokrąglają ceny i ilości odmiennie niż program Trawers. Zamówienia pobierane ze sklepów internetowych mogą mieć podsumowania różniące się (o 1 grosz) niż zapisane w programie Trawers. System NA Sprzedaż: suma PTU z pozycji w pionie W systemie NA Sprzedaż, kwota podatku PTU (VAT) ustalana jest jako podsumowanie jednostkowych kwot podatku PTU zapisanych we wszystkich pozycjach faktury sprzedaży, tj. PTU obliczane 'w pionie' Kwota PTU (VAT) nie jest ustalana jako suma wartości netto razy (*) stawka podatkowa), tj. PTU obliczane w 'poziomie' Także do poleceń księgowania i do rozrachunków należności, zapisywana jest kwota PTU obliczana jako suma kwot PTU z poszczególnych pozycji. Oba sposoby liczenia są prawidłowe i akceptowane przez urzędy podatkowe. Art. 106e ustawy o podatku VAT wskazuje, że podatek powinien być liczony od sumy wartości sprzedaży netto ('w poziomie'). Ale dodaje, że podatnik może określić w fakturze również kwoty podatku dotyczące wartości poszczególnych dostarczonych towarów i wykonanych usług wykazanych w tej fakturze; w tym przypadku łączna kwota podatku może być ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot podatku ('w pionie') Ilustracja (arytmetyka): A * B = C ---- --- ---- * = * = * = * = * = * = SUM(C) => podczas gdy: SUM(A) = * = różnica: - = Przykład: faktura końcowa rozliczająca zaliczkę (przedpłatę) Stopka faktury: ---------------netto-------PTU------Brutto- RAZEM ------------------------------------------- RAZEM DO ZAPŁATY W tym Z+N DO ZAPŁATY ------------------------------------------- Słownie: Różnica na grosze wynika ze sposobu obliczeń PTU 'w pionie' (pozycje faktury) i 'w poziomie' (pozycja rozliczenia zaliczki). Przedpłaty. Faktury zaliczkowe Rejestrowanie faktur obcych z PTU w poziomie Okazjonalnie powstaje problem, gdy w systemie NA trzeba zarejestrować fakturę wystawioną przy pomocy innego programu, który ustala PTU 'w poziomie' Także, gdy dla potrzeb JPK, rejestruje się sprzedaż z kas fiskalnych. JPK Jednolity Plik Kontrolny Gdy kwoty PTU są inne niż przeliczenie: kwoty netto * stawka Różnice są zwykle groszowe. NOTE: Dokładny opis obliczeń 'w pionie' i 'w poziomie' z przykładami liczbowymi jest w innych rozdziałach. Proszę szukać: w poziomie. Rozwiązanie 1 Różnicę kwoty PTU zarejestrować jak dodatkową pozycję: Rabat od całej faktury [U]: zwiększenie lub zmniejszenie. ------------------------------------------------------ --------- Dekretacja ---------------- Wartość Netto-rabat / PTU-rabat WT+/ VAT od sprzedaży Sprzedaż > faktury sprzedaży (sprzedaż w cenie netto) * Po zarejestrowaniu faktury wybrać menu F2-cd.. Pozycja Kwoty netto PTU o-- Dokument FA FA0002/07/12 ----------------------------------------------o | | | Wartość netto Kwota PTU Wartość brutto | | PLN PLN PLN | | Zaliczka (+) PLN | | Koszt sprzedaży (-) PLN | | Koszt dodat MG (-) PLN | | Marża (kwota) (=) PLN Marża (%) % | | | o--------------------------------------------------------------------------o F7-zmień PTU -----o | v Operator zmieni w polu: Kwota PTU z --> Program obliczy i wyświetli kwotę brutto: NOTE: [F7-zmień PTU] można wykonać (wszystkie warunki muszą być spełnione): * w pozycji faktur sprzedaży [FA] * gdy sprzedaż w PLN * gdy sprzedaż w cenach netto [N] * gdy faktura niezatwierdzona [ ] * gdy faktura nierozliczona Patrz też: Rejestrowanie PTU naliczonego, w systemie ZO Zakupy i rozrachunki z dostawcami. Jak zmienić kwotę podatku PTU, gdy na rejestrowanej fakturze jest inna (bo liczona 'w pionie') niż wyliczona przez program Trawers, który liczy 'w poziomie' ? PTU (VAT) naliczony. Rejestrowanie 7. Zestawienia kontrolne Faktury zakupu z błędami w PTU ZO > Zakupy > Zestawienia kontrolne [ZO_ZDO40] Kontrola poprawności naliczenia kwoty PTU. Funkcja sprawdza zgodność kwot netto, stawek i kwot PTU. Wartość PTU naliczonego od zakupu rejestrowany jest po zapisaniu wszystkich pozycji zakupu towarów i usług. PTU zapisywane jest w odrębnych pozycjach dokumentu. Trzeba zarejestrować tyle pozycji PTU, ile różnych stawek PTU było na fakturze. Może się zdarzyć, że nie ma pozycji lub kwota PTU jest niepoprawana. Szczególnie, gdy w przedsiębiorstwie kto inny rejestruje pozycje zakupu a kto inny pozycję podatku PTU. Program wywołuje funkcje kontrolne. Takie same wywołuje też na zakończenie rejestrowania faktury zakupu. Przykład: FAKTURY Z BŁĘDAMI W PTU Z 20xx/04 --------------------------------------------------------------------------------- Ro Numer Data Komunikat Symbol Nazwa dostawcy --------------------------------------------------------------------------------- FA0002/04/xx FA Błędna kwota PTU 990023 Sklep Żabka, Monika FA0003/04/xx FA Brak poz PTU 005317 Polski Koncern Naftowy Orlen --------------------------------------------------------------------------------- 8. Tematy powiązane PTU (VAT) Opis ogólny PTU (VAT) Tabela stawek PTU (VAT) naliczony. Rejestrowanie JPK Jednolity Plik Kontrolny Faktury VAT RR Rolnik Ryczałtowy Wzorce dokumentów i etykiet PTU (VAT) Metoda kasowa Przedpłaty. Faktury zaliczkowe Dokumenty sprzedaży Dokumenty zakupu Tabele dekretacji - Baza wiedzy Trawers ERP - Spis treści Polityka prywatności Ustawienia Cookies Niektórzy przedsiębiorcy na początku prowadzenia działalności gospodarczej nie dokonują rejestracji dla celów podatku VAT. Jednak czasami może zdarzyć się sytuacja kiedy podatnik będzie musiał dokonać zgłoszenia. Czy można zarejestrować się do VAT w trakcie miesiąca? Na skróty Działalność gospodarcza, a ustawa o VATRejestracja do VATZgłoszenie rejestracyjne do VAT – weryfikacjaRejestracja do VAT w trakcie miesiąca Działalność gospodarcza, a ustawa o VAT Definicję działalności gospodarczej można znaleźć w ustawie o podatku od towarów i usług. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mówi ustawy bez względu na cel i rezultat działalności. W świetle art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, działalność gospodarcza obejmuje działalność producentów, handlowców lub usługodawców również podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników i osoby wykonujące wolne zawody. W szczególności chodzi o czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. PRZYKŁAD 1Osoba fizyczna w ramach dziedziczenia stała się właścicielem 4 lokali handlowych. Postanowiła, że je wynajmie, ponieważ nie ma zamiaru kontynuować działalności gospodarczej, która była w nich prowadzona. Czy prywatny wynajem lokali może zostać uznany za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT?Odpowiedź:W tym wypadku nie ma znaczenia status osoby wynajmującej żeby dana czynność została uznana za działalność gospodarczą. Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT najem lokalu jest tą czynnością, która powoduje, że osoba fizyczna wykonuje działalność gospodarczą. Podobne zdanie zostało wyrażone przez Naczelny Sąd Administracyjny, który w wyroku z dnia 5 września 2018 roku, sygn. akt I FSK 1326/16 wskazał, że nie jest ważny status bycia podatnikiem VAT, ani cel i wynik prowadzonej działalności. PRZYKŁAD 2Podatnik ma zamiar otworzyć działalność gospodarczą. Chce uczyć osoby wykluczone zawodowo. Głównym jego celem jest poprawa wizerunku. Podatnik nie jest nastawiony na zysk. Odpowiedź:Działalność podatnika nie jest nastawiona na zysk, ale wykonuje on działalność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. PRZYKŁAD 3Osoba fizyczna kupiła mieszkanie celem wynajęcia go. Mieszkaniem zainteresowała się firma, która wynajęła je na cel mieszkaniowy dla prezesa. Umowa najmu została podpisana na 5 lat. Czy w tym przypadku osoba fizyczna wykonuje działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT?Odpowiedź:W świetle ustawy o VAT najem uznawany jest za działalność gospodarczą. W opisanym przypadku podatnik będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT, ponieważ wynajmuje nieruchomość na cele mieszkaniowe. Podmioty wymienione w art. 15 ustawy o VAT, zgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy o VAT mają obowiązek przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 15 ustawy zarejestrować się do VAT, z zastrzeżeniem ust. 3 (podmioty zwolnione z VAT).W ust. 3 w/w przepisu ustawy zostało wskazane, że podmioty wymienione w art. 15, których sprzedaż zwolniona jest z podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub które wykonują wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 powinny złożyć zgłoszenie rejestracyjne. Oznacza to, że podatnicy zwolnieni z podatku VAT mają wybór czy chcą być podatnikami czynnymi, czy też nie. Zgłoszenie rejestracyjne składa się do naczelnika właściwego urzędu skarbowego na druku VAT-R. Rejestracja następuje z chwilą złożenia formularza rejestracyjnego. Od tej chwili dany podmiot otrzymuje status podatnika podatku od towarów i usług i ma prawo do dokonywania odliczeń podatku naliczonego od zakupów. Rejestracja do CEIDG nie oznacza automatycznej rejestracji do VAT. PRZYKŁAD 4 Podatnik założył działalność gospodarczą i zarejestrował firmę w CEIDG. Zajmuje się sprzedażą internetową. Czy chcąc zostać czynnym podatnikiem VAT, przedsiębiorca musi dokonać dodatkowo zgłoszenia do VAT?Odpowiedź:Tak, podatnik musi dokonać rejestracji do VAT na formularzu VAT-R. Sama rejestracja do CEIDG jest niewystraczająca. Zgłoszenie rejestracyjne do VAT – weryfikacja Naczelnik urzędu skarbowego zanim zarejestruje podmiot musi zweryfikować dane podatnika podane w zgłoszeniu rejestracyjnym. Dopiero po weryfikacji możliwa jest rejestracja przedsiębiorcy jako podatnika VAT czynnego. W niektórych okolicznościach naczelnik może nie zarejestrować podmiotu jako podatnika VAT. Taka sytuacja będzie miała miejsce jeżeli: dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym są niezgodne z prawdą podmiot nie istnieje pomimo podjętych udokumentowanych prób, nie można skontaktować się z podmiotem lub jego pełnomocnikiem podmiot lub jego pełnomocnik nie stawiają się na wezwania naczelnika urzędu skarbowego podane informacje świadczą, że podatnik może prowadzić działania, w których będzie wykorzystywał działalność banków w rozumieniu art. 119zg pkt 1 Ordynacji podatkowej lub spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do celów, które mają związek z wyłudzeniami skarbowymi w rozumieniu art. 119zg pkt 9 Ordynacji podatkowej sąd orzekł wobec danego podmiotu zakaz prowadzenia działalności gospodarczej w oparciu o odrębne przepisy. Rejestracja do VAT w trakcie miesiąca Kwestie związane z rejestracją podatnika VAT czynnego od pierwszego dnia miesiąca lub w trakcie miesiąca zostały uregulowane w art. 113 ust. 4 ustawy o VAT. Podatnicy, o których mówi art. 113 ust. 1 i 9 mają prawo zrezygnować ze zwolnienia określonego w wymienionych przepisach. Muszą o tym poinformować pisemnie naczelnika urzędu skarbowego jeszcze przed początkiem miesiąca. Natomiast podatnicy, którzy rozpoczynają wykonywanie czynności określonych w art. 5 ustawy o VAT w trakcie roku podatkowego mogą zrezygnować ze zwolnienia w momencie wykonania pierwszej czynności opodatkowanej, czyli przed dniem wykonania takiej czynności. PRZYKŁAD 5Podatnik w dniu 12 sierpnia rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej. Nie zrezygnował z bycia podatnikiem zwolnionym przed pierwszą dokonaną czynnością. Podatnik chce wziąć udział w przetargu i wygrać go. Do wykonania tej czynności musi być czynnym podatnikiem VAT. 20 września dokonał zgłoszenia na druku VAT-R. Od kiedy zostanie zarejestrowany jako podatnik VAT czynny?Odpowiedź:Podatnik zostanie czynnym podatnikiem VAT z początkiem października, ponieważ nie dokonał rejestracji przed rozpoczęciem wykonywania czynności opodatkowanych. Kiedy podatnik utraci prawo do zwolnienia? Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT z podatku od towarów i usług zwolniona jest sprzedaż dokonywana przez podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego wykonującego czynności określone w art. 5 ustawy, jeżeli przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności kwoty określonej w ust. 1. W 2021 roku jest to 200 000 zł. Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę (art. 113 ust. 10 ustawy o VAT).Podatnik może utracić prawo do zwolnienia z VAT jeżeli przekroczy określony limit. Po zmianie statusu podatnika ze zwolnionego na czynny, przedsiębiorca, który dokonuje zakupów towarów i usług związanych z czynnościami opodatkowanymi ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony wynikający ze wcześniejszych zakupów. Potwierdzeniem tego jest interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 3 lipca 2015 roku, numer: IPTPP3/4512-113/15-4/BM o treści: w przypadku zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od towarów i usług, innych niż wymienione w ust. 7a i 7b, w szczególności towarów handlowych lub surowców i materiałów, nabytych z zamiarem wykorzystania ich do czynności, w stosunku do których przysługuje pełne prawo do obniżenia podatku należnego lub do czynności, w stosunku do których prawo do obniżenia podatku należnego nie przysługuje, i niewykorzystanych zgodnie z takim zamiarem do dnia tej zmiany, korekty podatku naliczonego dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za okresy rozliczeniowe, w których wystąpiła ta zmiana. Data publikacji: 2021-09-10, autor: FakturaXL Zasadniczo przedsiębiorcy będący czynnymi podatnikami VAT mają obowiązek ujmować zakupy w ewidencji VAT dla celów rozliczania podatku od towarów i usług. Jednakże nie wszystkie dokonane przez tych podatników zakupy towarów czy materiałów udokumentowane fakturami muszą być ujęte w ewidencji VAT. Kiedy zakupy nie muszą być ujęte w ewidencji VAT? Ewidencja VAT Ewidencję dla celów podatku od towarów i usług, czyli rejestr zakupu i sprzedaży VAT zobowiązani są prowadzić podatnicy czynni VAT, z pewnymi wyjątkami. Ewidencji tej nie muszą prowadzić podatnicy: ● zwolnieni podmiotowo z podatku VAT; ● wykonujący czynności wyłącznie zwolnione z podatku od towarów i usług. W pozostałych przypadkach podatnicy zobowiązani są do prowadzenia ewidencji, która będzie zawierała takie elementy jak: ● kwoty, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego i te, które takiego prawa nie dają (odrębnie określa kwoty podatku naliczonego i kwoty netto), ● dane do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, ● wysokość podatku należnego, ● kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego o tym na naszym FORUM! Prawidłowe sporządzanie deklaracji VAT Jak wynika z powyższych wytycznych, ewidencja prowadzona dla celów rozliczenia podatku VAT ma umożliwić prawidłowe sporządzenie deklaracji VAT. Tak więc podatnicy dokonujący sprzedaży opodatkowanej, by móc odliczyć podatek VAT naliczony, zobowiązani są do ujmowania w niniejszej ewidencji wszystkich faktur zakupowych uprawniających do odliczenia tego podatku. Co jednak w sytuacji gdy podatnik korzysta ze zwolnienia bądź dokonuje sprzedaży mieszanej? Jak ewidencjonować zakupy związane wyłącznie ze sprzedażą zwolnioną? Zgodnie z obowiązującymi przepisami w ewidencji VAT nie ma obowiązku ujmowania zakupów związanych: ● wyłącznie z czynnościami zwolnionymi, ● z czynnościami nieopodatkowanymi, ● z czynnościami od których nie przysługuje prawo do odliczenia podatku Różnice kursowe w KPIR Tak więc, jeśli podatnik dokonuje zakupów związanych ze sprzedażą nieopodatkowaną, bądź gdy zakupy te nieuprawniają do odliczenia podatku VAT naliczonego, to nie musi ujmować ich w ewidencji VAT, nawet jeśli zobowiązany jest takową prowadzić. Wynika to z faktu, iż wydatki takie nie mają wpływu na prawidłowość rozliczenia VAT oraz wysokość zobowiązania podatkowego. Jednakże ujmowanie takich zakupów w odrębnych rubrykach jako nieuprawniające do odliczenia VAT nie będzie uznawane za błąd. Zobacz: Skrócona nazwa firmy na fakturze Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE

rejestry zakupów i kosztów dla celów podatku vat